国家税务总局关于印发《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》的通知
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国家税务总局关于印发《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》的通知
1998年8月12日，国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
为了维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，总局制定了《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》，现印发给你们，请结合本地实际情况，认真组织实施。
执行中如有问题，请及时报告。
境外所得个人所得税征收管理暂行办法
第一条 为维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则以及有关行政法规的规定制定本办法。
第二条 本办法适用于在中国境内有住所，并有来源于中国境外所得的个人纳税人（以下简称纳税人）。
第三条 纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得（以下简称境外所得），应依照税法和本办法的规定缴纳个人所得税。
第四条 下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；
（三）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得；
（四）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；
（五）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第五条 纳税人的境外所得，包括现金、实物和有价证券。
第六条 纳税人的境外所得，应按税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。
第七条 纳税人的境外所得按照有关规定交付给派出单位的部分，凡能提供有效合同或有关凭证的，经主管税务机关审核后，允许从其境外所得中扣除。
第八条 纳税人受雇于中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门并派往境外工作，其所得由境内派出单位支付或负担的，境内派出单位为个人所得税扣缴义务人，税款由境内派出单位负责代扣代缴。其所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担的，可委托其境内派出（投资）机构代征税款。
上述境外任职、受雇的中方机构是指中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门所属的境外分支机构、使（领）馆、子公司、代表处等。
第九条 纳税人有下列情形的，应自行申报纳税：
（一）境外所得来源于两处以上的；
（二）取得境外所得没有扣缴义务人、代征人的（包括扣缴义务人、代征人未按规定扣缴或征缴税款的）。
第十条 中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门，凡有外派人员的，应在每一公历年度（以下简称年度）终了后30日内向主管税务机关报送外派人员情况。内容主要包括：外派人员的姓名、身份证或护照号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、合同期限、境内外收入状况、境内住所及缴纳税收情况等。
第十一条 依本办法第九条规定须自行申报纳税的纳税人，应在年度终了后30日内，向中国主管税务机关申报缴纳个人所得税。如所得来源国与中国的纳税年度不一致，年度终了后30日内申报纳税有困难的，可报经中国主管税务机关批准，在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后30日内申报纳税。
纳税人如在税法规定的纳税年度期间结束境外工作任务回国，应当在回国后的次月7日内，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
第十二条 纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应按税法规定分别减除费用并计算纳税。
第十三条 扣缴义务人、代征人所扣（征）的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣（征）缴个人所得税报告表以及税务机关要求报送的其他资料。
第十四条 纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。
第十五条 纳税人和扣缴义务人未按本办法规定申报缴纳、扣缴个人所得税以及未按本办法第十条规定报送资料的，主管税务机关应按征管法及有关法律、行政法规和部门规章的规定予以处罚，涉嫌犯罪的依法移送公安机关处理。
第十六条 纳税人取得的境外所得为美元、日元和港币的，按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的人民币对上述三种货币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款。
纳税人取得的境外所得为上述三种货币以外的其他货币的，应根据填开完税凭证的上一月最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率计算缴纳税款。套算公式为：
某种货币对人民币汇价＝美元对人民币的基准汇价÷纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
第十七条 在年度终了后自行申报纳税的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的人民币对美元、日元和港币三种货币的基准汇价，折合成人民币计算应纳税所得额，如所得为三种货币以外的其他货币的，按照上一纳税年度最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算折合成人民币计算应纳税所得额。
第十八条 本办法所称主管税务机关是指派出单位所在地的税务机关。无派出单位的，是指纳税人离境前户籍所在地的税务机关；户籍所在地与经常居住地不一致的，是指经常居住地税务机关。
第十九条 本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。
第二十条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法规定的原则，结合本地实际制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第二十一条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十二条 本办法从1998年7月1日起执行。此前规定与本办法有抵触的，按本办法执行。
国家税务总局关于发放税收执法资格证书有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于发放税收执法资格证书有关问题的通知
国税函[2003]437号
国家税务总局
2003-4-29
全国税务人员执法资格统一考试工作结束后，各省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下简称省、区、市税务局）按照国家税务总局《关于2002年全国税务人员执法资格考试认证工作的通知》（国税函[2003]253号）的要求，进行了资格认证、报送资料等工作。为做好税收执法资格证书的发放和管理工作，现就有关问题通知如下：
一、税收执法资格证书由国家税务总局统一设计、制作，各省、区、市税务局组织发放。
二、证书编号为9位数，前3位由总局统一规定，后6位由各省、区、市税务局自定（4、5位可作为单位代号，6至9位为证书序号）。编号表见附件。
三、税收执法资格证书已作防伪处理，不需在照片上加盖钢印。授予时间为2003年4月。
四、证书按各地实际上报数发给，要尽量减少填写失误，发证工作结束后，由省、区、市税务局统一申请填写作废的数量后交废补新。
五、税收执法资格证书只表明持证人具有税收执法资格，不得作为税务行政执法证件使用。各省、区、市税务局要加强对证书和持证人的管理，发现问题要及时纠正和处理。
六、发证过程中遇有不清楚的事项，请与总局人事司联系，电话：63417432 63417452。
附件：税收执法资格证书编号表（略）
交通民警道路执勤执法规则
公安部
交通民警道路执勤执法规则
（一九九七年一月七日 公安部 公通字[1996]88号 ）
第一条 为了规范交通民警道路执勤、执法行为，保障道路交通安全畅通，制
定本规则。
第二条 交通民警在道路上执行指挥交通，维护交通秩序，纠正和处罚交通违
章行为，处理交通事故，维护治安秩序等任务，适用本规则。
第三条 交通民警在道路上执勤、执法时，遇有下列情况之一，应当指挥机动
车驾驶员立即停车，接受检查、处理：
（一）车辆无号牌、年检合格标记，或者违反规定安装号牌的；
（二）车辆违反交通信号、标志、标线指示的；
（三）车辆违章超员、超重、超长、超宽、超高的；
（四）车辆超速行驶、逆行，违章超车、会车、转弯、掉头、变更车道、占道
行驶，不按规定避让警车及其护卫车队和其他特种车的，或者违反禁止或限制通行
规定的；
（五）不按规定使用灯光，或者违反规定使用标志灯具、警报器的；
（六）车辆行驶中有曲线、急停等非正常现象，机动车驾驶员有可能无证驾驶、
酒后驾车、疲劳驾驶的；
（七）有其他明显交通违章行为的；
（八）需要查缉犯罪嫌疑人或者交通肇事逃逸人的；
（九）发现与被公安机关查缉的被盗抢机动车特征相同的机动车的。
第四条 交通民警需要检查机动车时，应当根据道路条件和交通情况，选择安
全和不妨碍通行的地点进行，避免造成交通堵塞。
交通民警在上下行各为一条机动车道或者不分车道的公路上双向拦车检查时，
应当间隔１００米以上。禁止定点设卡和逢车必查。
第五条 对违反《中华人民共和国道路交通管理条例》第八十一条、《公安部
关于驾驶和乘坐小型客车必须使用安全带的通告》第三条及地方性交通法规、规章
相应处罚种类、幅度规定的轻微违章（单处五元以下罚款或者警告处罚的）并当场
改正的机动车驾驶员，应当以教育为主，可不予处罚；需要对严重违章的机动车驾
驶员进行处罚的，必须严格依照道路交通管理法规、规章及有关程序规定执行。对
机动车驾驶员处以五十元以下罚款或者警告处罚的，应当由交通民警立即作出处罚
决定；处以超过五十元罚款处罚的，应当在二十四小时内由县级以上公安交通管理
部门作出处罚决定；处以吊扣驾驶证处罚的，应当在三日内由县级以上公安交通管
理部门作出处罚决定。
对严重超载（超载人数为核定载人数２０％以上，超载货物为核定载质量３０
％以上）的，应当责令驾驶员纠正，予以罚款后可以并处吊扣驾驶证。但对同一违
章超载行为，当日不得重复罚款。
第六条 在边远、交通不便地区，交通民警对外地过境的机动车驾驶员处以五
十元以下罚款，机动车驾驶员向当地代收银行缴纳罚款确有困难，经机动车驾驶员
提出，交通民警可以当场收缴罚款。交通民警不得对处以罚款的其他机动车驾驶员
当场收缴罚款。
第七条 当事人未违反道路交通管理法规、规章规定的或者经复核其交通违章
行为不成立的，交通民警不得对当事人实施处罚。
第八条 交通民警在道路上执勤、执法时，发现有下列情形之一的，不得对机
动车驾驶员实施处罚：
（一）机动车行驶证车辆照片上无号牌的；
（二）机动车行驶证上车主姓名或者单位名称、住址与驾驶证上姓名、单位名
称或者住址不一致的。
第九条 交通民警在道路上执勤、执法以及对车辆进行检查时，发现有下列情
形之一的，不作当场处罚，由车辆注册登记地公安交通管理部门在车辆检验时处理：
（一）加高车厢拦板，安装车（厢）篷的；
（二）擅自安装防护装置（未超宽的）或者应当安装防护装置而未安装的；
（三）安装副油箱、滴水箱、驾驶室挡阳棚，加装钢板弹簧的；
（四）未携带灭火器但当时没有发生火灾的；
（五）未携带故障车警告标志但当时没有发生交通事故或者故障的。
第十条 公安交通管理部门及其交通民警对外地过境的机动车驾驶员处以罚款
处罚，并需在当地代收银行缴纳罚款的，可以暂扣其驾驶证或者行驶证。处以五十
元以下罚款处罚的，可以由交通民警开据暂扣凭证；处以超过五十元罚款处罚的，
由县级以上公安交通管理部门负责人在交通民警开据的暂扣凭证上签署意见并签名
或者盖章。机动车驾驶员缴款后，应当立即发还所扣证件。
其他情况不得随意采用暂扣机动车及其驾驶证、行驶证、号牌或者滞留车辆的
行政强制措施。
第十一条 交通民警在道路上执勤、执法时，对于下列情形之一的，不得以查
缉非法拼装、走私、盗抢机动车为由，索要各种证明：
（一）有车辆号牌、行驶证和年检合格证的机动车；
（二）有临时号牌并持有车辆合格证、销售发票的国产机动车；
（三）有临时号牌并持有《货物进口证明书》、销售发票或者核发有临时号牌
并持有《没收走私汽车摩托车证明书》、国家指定销售部门销售发票的进口机动车；
（四）有临时号牌、车检合格证并持有车辆转籍档案的国产、进口机动车。
第十二条 交通民警在道路上执勤、执法时，对没有本规则第三条、第十七条
规定情况的机动车不得拦截、检查。
第十三条 交通民警在道路上执勤、执法时，不得从事下列检查行为：
（一）拦截正常行驶的机动车，检查转向、制动、车容、防护网、灭火器、故
障车警告标志及其他附加设施；
（二）白天检查机动车照明灯，非雨、雪天检查雨刷器状况；
（三）要求机动车驾驶员出示除驾驶证、通行证、居民身份证及本规则第十一
条规定的机动车牌证、来历证明以外的证件、证明（无上述证件、证明的除外）。
第十四条 交通民警在道路上执勤、执法时，不得有下列违反处罚、行政强制
措施规定的行为：
（一）擅自改变处罚种类、幅度；
（二）少填罚款额多收钱；
（三）将只适用于本地的交通管理法规、规章规定适用于外埠过境机动车及机
动车驾驶员；
（四）故意拖延处理时间；
（五）不交付行政处罚决定书和暂扣凭证，使用非标准行政处罚决定书和暂扣
凭证；
（六）不按规定上交或者不归还暂扣的驾驶证、行驶证。
第十五条 交通民警在道路上执勤、执法时，不得从事下列非职责范围内的活
动：
（一）代其他部门拦车、检查、罚款、收费、扣车、扣证；
（二）参与洗车场、修车厂、收费停车场的营业活动，利用职权为其提供方便；
（三）向过往机动车驾驶员、乘车人推销故障车警告标志、灭火器等车辆设备
和各种宣传品；
（四）强制过往机动车驾驶员安装机动车后保险杠、防护网等安全防护设施，
张贴、书写、喷涂放大车号、文字和标语口号。
第十六条 交通民警在道路上执勤、执法时，不得利用职务之便索取物品或者
收受他人财物，不得要求或者接受宴请。
第十七条 发生突发事件、自然灾害事故以及交通事故，交通民警根据情况，
可以采取禁止或者限制通行等交通管制措施；遇有遭受不法伤害、意外受伤、突然
患病、遇险的人员或者公共财产需要紧急保护时，交通民警可以要求机动车驾驶员
立即停车，提供帮助。
第十八条 交通民警在道路上执勤、执法时，应当忠于职守，严守法纪，警容
严整，举止端庄，礼貌待人，用语文明，执法公正。
第十九条 对模范遵守法纪、严格执法的交通民警，应当予以表彰和奖励。
对违反本规则的，应当批评教育；情节严重的，予以党纪、政纪处分，直至依
法追究刑事责任。
第二十条 省、地、县级公安交通管理部门应当公布举报电话，受理群众的监
督和举报，坚决查处交通民警违法违纪问题。
第二十一条 本规则自发布之日起施行。一九九０年发布的《交通警察纠正违
章十项规定》同时废止。
